關于《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》的解讀

為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及有關稅收政策，進一步減輕企業辦稅負擔，稅務總局發布《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（以下簡稱《公告》）。現解讀如下：

　　一、有關背景 

　　2019年以來，為降低創業創新成本、增強小微企業發展動力、促進擴大就業，財稅部門相繼出臺了“小型微利企業所得稅優惠政策”“企業扶貧捐贈所得稅稅前據實扣除”“取得的社區家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”等一系列企業所得稅優惠政策。為全面落實各項政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔，在征求各方意見的基礎上，稅務總局制發《公告》。

　　二、主要內容 

　　（一）修訂《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明

　　1.為落實企業所得稅相關政策，對《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》及《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）等7張表單樣式和填報說明、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）等3張表單填報說明進行修訂。

　　2.為進一步優化填報口徑，對《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）中個別數據項的填報說明進行完善。

　　（二）取消《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》填報和《“研發支出”輔助賬匯總表》報送要求

　　為減輕企業辦稅負擔，企業申報享受研發費用加計扣除政策時，不再填報《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》和報送《“研發支出”輔助賬匯總表》，《“研發支出”輔助賬匯總表》由企業留存備查。

　　三、實施時間 

　　《公告》適用于2019年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業所得稅納稅申報表相關規則與本《公告》不一致的，不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業所得稅納稅申報表相關規則調整。